Jetzt oder Dann | Vermögensverwaltung | 2018

Jetzt oder Dann

Wenn die Reichen planen Vermögenswerte an ihre Erben übertragen, müssen sie überlegen, ob es besser ist, während ihrer Lebenszeit Geschenke zu machen oder die Vermögenswerte zum Zeitpunkt des Todes zu übertragen. Die Grundsteuer- und Schenkungsteuerlisten wurden 1976 zusammengelegt, und die Nachlasssteuerberechnung schreibt vor, dass alle Geschenke aus dem Jahr 1976, die über den Jahresausschluss hinausgehen (angepasste steuerpflichtige Geschenke), in die Erbschaftsteuerberechnung einfließen. Dann ist eine Gutschrift für Schenkungssteuern, die für diese Geschenke bezahlt werden, erlaubt. Während wir dieses spezielle Problem nicht behandeln, werden wir einige wichtige Informationen bezüglich des Brutto-Nachlasses, des Erbnachlasses, der Rolle des Testamentsvollstreckers und wie Vermögenswerte beim Tod an Erben weitergegeben werden, behandeln. Dann schließen wir mit einer Diskussion über lebenslange Schenkung ab, insbesondere mit dem Grantor Retained Annuity Trust (GRAT).

Brutto-Vermögen

Der Brutto-Besitz einer Person besteht aus allem, was sie besitzen und ist definiert in IRS Code Sec 2031 (a ) wie folgt:

Der Wert des Bruttovermögens des Erblassers wird bestimmt, indem in den in diesem Teil vorgesehenen Umfang der Wert zum Zeitpunkt seines Todes alles Eigentum, ob tatsächlich oder persönlich, materiell oder immateriell, einbezogen wird; wo immer sie sich befinden.

Für die Bestimmung des Bruttovermögens werden alle Vermögenswerte zum Zeitpunkt des Todes oder des alternativen Bewertungstages (sechs Monate später) bewertet. Die alternative Bewertungsterminoption ist nur verfügbar, wenn sie den Wert des Bruttoguthabens und der geschuldeten Nettosteuer- und Erzeugungsüberspringungssteuer (GST) reduziert. Nehmen wir zum Beispiel an, dass John am 1. Januar mit einem Bruttovermögen von 3 Millionen US-Dollar stirbt, was sein Geschäft im Wert von 1 Million US-Dollar einschließt. Sechs Monate später beläuft sich sein Nachlass auf 2,3 Millionen Dollar, da der Wert des Unternehmens gesunken ist. Da damit auch die Netto-Erbschaftssteuer sinken würde, kann anstelle des Wertes am Sterbetag der alternative Schätzwert verwendet werden.

Erbbotschafter und Vollstrecker

Der Erbnachlass ist der Teil des Bruttogütervermögens Nachlassverfahren unterliegen dem Nachlassverfahren. Nachlass ist ein öffentlicher Prozess und in einigen Staaten sehr kostspielig.

Wenn eine Person stirbt, hat ihr Testamentsvollstrecker eine treuhänderische Verantwortung für die Inventarisierung und Bewertung aller Vermögenswerte, die Zahlung aller Steuern und Ausgaben und die Verteilung der verbleibenden Vermögenswerte des Nachlasses. Als Treuhänder können sie persönlich zur Verantwortung gezogen werden, wenn etwas schief geht. Die Gebühren eines Testamentsvollstreckers variieren, aber wenn sie auch ein Begünstigter des Nachlasses sind, wie ein Familienmitglied, werden sie oft ohne eine Gebühr dienen. Wenn eine Erbschaftssteuer fällig wird, kann es auch dann, wenn der Testamentsvollstrecker ein Familienmitglied ist, vorteilhaft sein, eine Gebühr zu erheben, da es sich um einen Abzug auf die Erbschaftssteuererklärung des Erblassers handelt. Gebühren, die bei einem Testamentsvollstrecker eingehen, unterliegen ebenfalls der Einkommenssteuer, aber laut IRS-Publikation 559 unterliegt die Gebühr möglicherweise nicht der Steuer auf Selbstständigkeit. Hier ist, was es sagt:

Alle persönlichen Vertreter müssen in ihren Bruttoeinkommen Gebühren enthalten, die ihnen aus einem Nachlass gezahlt werden. Bei Zahlung an einen professionellen Testamentsvollstrecker oder Verwalter gilt diese Gebühr auch für die Steuer auf Selbstständigkeit. Für einen nichtprofessionellen Testamentsvollstrecker oder Verwalter (eine Person, die in solchem ​​Maße in einer solchen Eigenschaft dient, wie ein Freund oder Verwandter des Erblassers), gilt Selbständigkeitssteuer nur dann, wenn ein Gewerbe oder Geschäft in den Vermögensgegenständen des Gutsvermögens enthalten ist, der Testamentsvollstrecker aktiv nimmt an dem Geschäft teil, und die Gebühren hängen mit dem Geschäftsbetrieb zusammen.

Auch wenn ein Testamentsvollstrecker eine persönliche Einkommensteuer auf sein Honorar zahlen muss, wenn er den "professionellen" Test nicht erfüllt, würde es kein Selbststudium geben. Lohnsteuer, die zu einer Einsparung von 15,3% führt.

Wie Vermögenswerte an die Erben eines Nachlasses weitergegeben werden

Im Allgemeinen werden Vermögenswerte auf drei verschiedene Arten an die Erben eines Erblassers weitergegeben. Die erste ist kraft Gesetzes; als nächstes ist vertraglich; und das Letzte ist durch den Willen. Es ist wichtig zu beachten, dass die ersten beiden Methoden Vorrang vor dem Willen haben. Wenn beispielsweise das IRA-Dokument den Bruder des Verstorbenen als Begünstigten aufführt und der Wille die Ehefrau aufführt, erhält der Bruder den Vermögenswert. Wenn dies jedoch ein qualifizierter Rentenplan statt einer IRA wäre, würde der Ehepartner erben, wenn sie nicht auf ihr Recht verzichtet. Wenn die IRA keinen gültigen Begünstigten aufgeführt hätte, würde sie gemäß den Bestimmungen der Verstorbenen bestehen und unterstellt werden. Sehen wir uns die drei Hauptmethoden näher an.

Die Operation der Rechtsmethode beinhaltet Dinge wie die Titelvergabe von Vermögenswerten und ist typischerweise in Common Law Staaten zu finden. Zum Beispiel kann das Haus in beiden Ehepartnern Namen als Joint Mieter mit Hinterbliebenenrechten (JTWROS) oder Mieter von der Gesamtheit betitelt werden. Ein Investmentkonto kann auch auf die gleiche Weise betitelt werden. Ein Ehepartner kann sich entscheiden, ein Sommerhaus zu kaufen und es in seinem Namen zu nennen, in welchem ​​Fall 100% davon in seinem Nachlass enthalten wären. Im Fall von Miteigentum wird die Hälfte des Verstorbenen automatisch außerhalb des Nachlasses an den Hinterbliebenen übergeben.

Die Anwendung von Gesetzen ist in Gemeinschaftseigentumsständen nicht sehr verbreitet, und wenn das Vermögen tatsächlich Gemeinschaftseigentum ist, ist die Eintragung irrelevant. Wenn also ein Ehemann und eine Ehefrau in einem Gemeinschaftseigentum leben und ein gemeinsames Investitionskonto haben, das als JTWROS betitelt ist, wird es als Gemeinschaftseigentum behandelt, auch wenn es anderweitig betitelt ist. Gegenwärtig gehören Gemeinschaftseigentumsstaaten Arizona, Kalifornien, Idaho, Louisiana, Nevada, Texas, Washington und Wisconsin. Puerto Rico ist auch ein gemeinschaftliches Eigentumsregime und Alaska hat ein optionales System.

Die Vertragsmethode beinhaltet Begünstigungsbezeichnungen, wie sie in Treuhanddokumenten, Rentenplänen, Annuitäten und Lebensversicherungen zu finden sind. Beim Tod des Eigentümers werden diese Vermögenswerte gemäß der im entsprechenden Dokument aufgeführten Benennung des Begünstigten weitergegeben. Diese Methode ist allen 50 Staaten gemeinsam.

Alle Vermögenswerte, die nicht nach einer der ersten beiden Methoden bestehen, unterliegen in der Regel dem Willen oder dem entsprechenden Landesrecht, wenn kein Testament vorliegt. Grundsätzlich unterliegt alles, was durch das Testament geht, dem Nachlassprozess.

Zu ​​Geschenk oder nicht zu Geschenk

Sollte eine Person lebenslange Geschenke machen oder Vermögenswerte beim Tod weitergeben? Wenn ja, welche Vermögenswerte sollten gegeben werden und welche gifting Technik sollte verwendet werden? Die Entscheidung, etwas zu schenken, kann sehr persönlich sein und basiert auf mehreren Faktoren. Ein Schlüssel ist der Wunsch der Spender, anderen zu helfen. Ein weiterer Faktor betrifft die steuerlichen Auswirkungen. Weitere Themen sind die erwartete Steuerschuld des Spenders und deren Notwendigkeit, Vermögenswerte zu halten. Zum Beispiel kann ein Kunde eine Erbschaftssteuerpflicht haben, aber er kann sich entscheiden, keine lebenslangen Geschenke zu machen, weil er die Vermögenswerte benötigt, um seinen Lebensstandard zu decken. Um es zu erklären, nehmen wir an, dass das gemeinsame Vermögen beider Ehepartner 8 Millionen Dollar beträgt und alles Gemeinschaftseigentum ist, so dass jeder Ehepartner einen Nachlass von 4 Millionen Dollar hat. Nehmen Sie weiterhin an, dass sie jährlich 300.000 Dollar benötigen, um ihren Lebensstil zu erhalten. Unter Verwendung einer Annahme von 4,0% sicheren Abhebungen und unter Ausschluss jeglicher anderer Einkommensquellen wie der Sozialversicherung beträgt der Betrag an finanziellen Vermögenswerten, der dafür benötigt wird, ungefähr 7,5 Millionen US-Dollar (300.000 US-Dollar / 4,0% = 7,5 Millionen US-Dollar). Wenn ihr Vermögen 7,5 Millionen US-Dollar an finanziellen Vermögenswerten und 500.000 US-Dollar an persönlichem Eigentum (einschließlich ihres Eigenheims) umfasste, könnten beträchtliche lebenslange Geschenke ihre Zukunft gefährden. Daher ist der erste Schritt, unter der Annahme, gifting ist etwas, was ein Kunde wünscht, zu bestimmen, wie viel sie für ihren Lebensstil bereitstellen müssen. Dann muss die Person bestimmen, welche Vermögenswerte für Schenkungen geeignet sind und wem sie diese geben wollen.

Im Allgemeinen sollte eine Person keine Vermögenswerte verschenken, die weniger als ihre Einkommenssteuerbasis bewertet werden. Mit anderen Worten, wenn sie eine Aktie für $ 50,00 pro Aktie kauften und sie jetzt $ 40,00 wert ist, würden sie einen nicht realisierten Steuerverlust haben. Wenn sie dies schenken, würden sie ihre Fähigkeit verlieren, den Verlust geltend zu machen. Es wäre besser, die Aktie zu verkaufen, den Verlust zu fordern und das Geld zu verschenken. Es ist auch besser, Vermögenswerte zu spenden, die in der Zukunft schnell zu schätzen sind. Auf diese Weise wird der Spender die zukünftige Wertschätzung aus seinem Nachlass entfernen und seine Nachlasssteuer reduzieren.

Der Empfänger eines Geschenks wird entweder eine qualifizierte Wohltätigkeitsorganisation oder eine nicht wohltätige Person oder Organisation sein. Wenn ein Spender Geschenke an eine qualifizierte Wohltätigkeitsorganisation übergibt, würde er, wenn er es richtig macht, einige vorteilhafte Steuervergünstigungen erhalten. Diese Steuererleichterung würde in den Bereichen der Einkommen- und Nachlasssteuer realisiert werden. Wenn das Geschenk jedoch an einen nicht wohltätigen Empfänger wie ein Familienmitglied oder einen Freund geht, müssen Sie vorsichtig sein, um unnötige Schenkungssteuern zu vermeiden. Wir werden das im Abschnitt "Annual Gift Tax Exclusion" weiter unten genauer besprechen.

Ein Spender kann direkt an eine Bildungseinrichtung geben, um Studiengebühren zu bezahlen, oder an einen medizinischen Versorger, um medizinische Ausgaben im Namen einer Person zu bezahlen, ohne dass eine Schenkungssteuer, Erbschaftssteuer oder GSTT-Haftung entsteht. Es ist sehr wichtig, dass das Geschenk direkt an die Institution und nicht an den Beschenkten gemacht wird. Wenn das Geschenk dem Beschenkten gegeben wird, kann es, auch wenn es das Geld verwendet, um seine Studiengebühren oder Arztrechnungen zu bezahlen, der Bundesgeschenksteuer unterliegen. Es gibt auch eine unbeschränkte Schenkungsteuerbefreiung zwischen Ehepartnern, solange beide US-Bürger sind.

Jährliche Ausnahmeregelung für Schenkungssteuer

Ein Spender kann bis zu 12.000 $ pro Jahr an eine unbegrenzte Anzahl von Empfängern verschenken, ohne Bundesgeschenk oder Bundes-GSTT . Wenn also ein Vater im selben Jahr 12.000 Dollar an jedes seiner drei Kinder und 12.000 bis 10 Nichten und Neffen spendete, würde er keine Schenkungssteuer schulden. Wenn seine Frau dem zustimmen würde, würde der steuerfreie Betrag verdoppelt. Wenn das Geschenk von beiden Ehepartnern stammt, wird es als Geschenkspaltung bezeichnet. Um sich für die Teilung von Geschenken zu qualifizieren, müssen beide Ehepartner Staatsbürger der USA sein und gemeinsam das Geschenk machen. In Gemeinschaftseigentumsständen variieren die Regeln geringfügig. In vielen Gemeinschaftseigentumsständen kann ein Ehepartner ohne die vorherige schriftliche Zustimmung des anderen Ehepartners kein Gemeinschaftseigentum verschenken. Anderenfalls kann ein anfechtbares Geschenk entstehen. Mit anderen Worten, der Nicht-Spender-Ehepartner kann das Geschenk stornieren und es würde in die Gemeinschaft zurückgebracht.

Die Geschenkgutschein-Erklärung

Eine Geschenk-Steuererklärung muss eingereicht werden, wenn das Geschenk an einen Beschenkten den Jahresbetrag übersteigt Ausschluss von $ 12.000 pro Jahr oder , wenn das Geschenksplitting gewählt wird, unabhängig von der Größe des Geschenks. Selbst wenn das Geschenk den jährlichen Ausschluss überschreitet, ist möglicherweise keine Schenkungssteuer fällig. Dies liegt daran, dass nach Ablauf des jährlichen Ausschlusses automatisch die Steuerbefreiung von 1 Million US-Dollar gewährt wird. Zum Beispiel könnte ein Spender $ 1.012.000 an einen Beschenkten in einem Jahr verschenken, ohne eine Schenkungssteuer zu entrichten. Wiederum ist diese Befreiung von einer Million Dollar eine lebenslange Befreiung für jeden Spender. Sobald sie dies vollständig nutzen, unterliegen alle zukünftigen Geschenke, die den jährlichen Ausschluss überschreiten, der Bundessteuer. Es gibt auch eine dreijährige Verjährungsfrist für eine Schenkungsteuererklärung. Der IRS kann eine Rückkehr nicht älter als diese, außer in bestimmten Fällen, wie wenn Betrug beteiligt ist. Die Schenkungsteuererklärung ist bis zum 15. April des auf das Geschenkjahr folgenden Jahres fällig. Für alle steuerpflichtigen Geschenke, die im Kalenderjahr 2008 getätigt werden, ist eine Rückzahlung bis zum 15. April 2009 fällig. Bei Bedarf kann eine Verlängerung von sechs Monaten beantragt werden.

Schenkungsstrategien

Es gibt eine Reihe verschiedener Schenkungsstrategien wer empfängt das Geschenk und was ist begabt. Wenn einzelne Geschenke an eine qualifizierte Wohltätigkeitsorganisation gingen, konnten sie ein direktes Geschenk, eine wohltätige Stiftung, eine private Stiftung, einen Schnäppchenverkauf, einen von einem Geber beratenen Fonds, eine wohltätige Schenkungsrente oder einen gepoolten Einkommensfonds verwenden. Wenn der Beschenkte keine Wohltätigkeitsorganisation wie ein Familienmitglied oder ein Freund ist, kann der Spender beschließen, ein Geschenk zu machen oder ein Vertrauen aufzubauen. Ein solcher Trust wird als GRAT oder Grantor Retained Annuity Trust bezeichnet ( siehe Seitenleiste, Seite 56 ).

Es gibt offensichtlich viel mehr zu dieser Diskussion. Die Nachlassplanung ist in all ihren Facetten ein sehr dynamischer Praxisbereich. Für die Berater, die tiefer in die Materie eintauchen möchten, würde ich vorschlagen, einige Zeit auf der IRS-Website zu verbringen und einige ihrer Publikationen zu lesen. Ich würde auch vorschlagen, das Erbschaftssteuerformular (Formular 706) auszudrucken, zusammen mit den Anweisungen, wie die Steuer berechnet wird. Da sich die Erbschaftssteuergesetze in ständiger Bewegung befinden, ist eine Weiterbildung unerlässlich.

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